Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли отражать отпускные и больничные в строке 112 нового расчета 6-НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Теперь уплата всех налогов осуществляется на единый налоговый счет с общим сроком оплаты — до 28 числа каждого месяца. Для НДФЛ также изменен период начисления — в январе с 1-го по 22-е, последующие месяцы — с 23-го числа прошедшего месяца по 22-е число текущего, а в конце года — до последнего рабочего дня декабря.
Сроки уплаты, расчеты и удержания НДФЛ
Принципиально новое правило для НДФЛ: удерживать подоходный налог теперь необходимо с каждой выплаты, то есть в день аванса и в день зарплаты.
Также нужно удерживать налог на доходы работников с любых других выплат, например листков нетрудоспособности или отпускных.
Ранее с аванса по заработной плате НДФЛ не рассчитывался и не платился, а подоходный оплачивался со всех выплат в совокупности в конце месяца.
В программах 1С, которые поддерживают кадровый учет и начисление заработной платы, внесены изменения во все документы и отчетные формы в соответствии с новыми положениями в законодательстве. Разработан комплекс помощников по переходу и формированию сальдо на соответствующих счетах.
Допустим, что в ООО “Гуру” работают 4 сотрудника – граждане РФ. Их общий заработок за месяц составляет 400 000 руб.
Совокупная по всем работникам сумма выплаченного дохода за период с 1 января по 22 июня 2023 г. составила 2 200 000 руб. С этого дохода исчислен и удержан НДФЛ 13% в размере 286 000 руб. В период с 23 по 30 июня компания доходы им не выплачивала.
В последние 3 месяца отчетного периода имели место следующие операции:
- 05.04.2023 – выплачена зарплата за вторую половину марта и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;
- 20.04.2023 – выплачена зарплата за первую половину апреля и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;
- 05.05.2023 – выплачена зарплата за вторую половину апреля и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;
- 19.05.2023 – выплачена зарплата за первую половину мая и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;
- 05.06.2023 – выплачена зарплата за вторую половину мая и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;
- 20.06.2023 – выплачена зарплата за первую половину июня и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.
Зарплата за вторую половину июня выплачена в июле. Её в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 не отражают.
Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.
При заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2023 программное обеспечение не использовалось. Расчет представлен в ИФНС 20.07.2023.
Форма и порядок представления расчета 6-НДФЛ с 2023 года
Новая форма расчета 6-НДФЛ содержит Титульный лист, Раздел 1 – Данные об обязательствах налогового агента, Раздел 2 – Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц и Приложение 1 к расчету за год.
Изменения коснулись данных Раздела 1. В строке 020 необходимо отражать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению за последние три месяца отчетного периода. Общая сумма налога (строка 020) разбита на 4 строки по срокам перечисления – строки 021-024. Последнюю строку 024 необходимо заполнять за период с 23 по 31 декабря при представлении отчета за 2023 год.
Новая форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за I квартал 2023 года. Впервые представить расчет по новой форме необходимо до 25 апреля 2023 года.
Заполняем 6-НДФЛ корректировочный
«Уточненка» заполняется если отчет сдан, а бухгалтер обнаружил ошибки или часть сведений не отражена. Корректировочный Расчет также подают при пересчете налога за предшествующий год. Используют формат отчета, актуальный в тот период, который нуждается в корректировке. «Уточненка» на новый 6-НДФЛ заполняется по следующим правилам:
- В поле «Номер корректировки» ставят «1», если исправления вносятся впервые, «2» — при повторной подаче и далее по порядку.
- Там, где были указаны неверные цифры, ставят правильные, остальные указывают прежними.
- Если неточность в КПП либо ОКТМО сдают два расчета: в первом ставится номер «0» с верными цифрами, остальные сроки списываются из первичного документа. Во второй «уточненке» ставят номер «1», прописывая ошибочные реквизиты, в остальных разделах проставляют нули.
Как заполнить в 6-НДФЛ отпускные, выплачиваемые отдельно и вместе с зарплатой
Если день выплаты отпускных и заработной платы совпадают, в первом разделе формы 6-НДФЛ их показывают вместе, поскольку сроки уплаты налога по ним одинаковые (до 28-го числа или с учётом нюансов в декабре и январе).
Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают вместе по одному сроку перечисления.
Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — не позже 28-го числа текущего месяца за период выплаты с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (есть особенности в декабре и январе), пункт 6 статьи 226 НК РФ. Это же касается и отпускных. Но если отпускные и зарплата платятся в разные дни, нужно учитывать, к какому сроку перечисления (первому, второму, третьему или четвёртому) относятся суммы налога с этих выплат.
При этом в разделе 2 в строках 110 и 112 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога (если эти суммы по факту были выплачены).
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года
Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.
Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.
Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.
Рассмотрим примеры:
- заработная плата за сентябрь выплачена в октябре,
- заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018).
|
Заработная плата за сентябрь выплачена в октябре – 05.10.2018. |
Если зарплата за сентябрь 2018 года выплачена в октябре 2018 года, то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года (рис. 16). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 2018 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 2018 год (рис. 17). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. он удержан.
В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее, чем дата выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2018.
Кроме того, в раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года выплаченная в октябре зарплата за сентябрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 2018 год.
Алгоритм внесения данных в строки 021,022
Для лучшего понимания назначения строки 021 (ранее стр. 120) разберем общий алгоритм формирования раздела 1 отчета. По структуре он представляет собой:
- итоговые строки:
- 010 — где указывается КБК;
- 020 — в которой удержанный за последние 3 месяца НДФЛ отражается общей суммой;
- отдельные блоки, состоящие из повторяющихся строк для разнесения в них данных. Составлен каждый блок раздела 1 6-НДФЛ из строк 021-022. Каждая из строк предназначена для отражения в ней определенной информации:
- Строка 022 — величина НДФЛ, удержанного с дохода физлиц.
- Строка 021 — день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 022, должен быть перечислен в бюджет. Общие требования к этому дню установлены в п. 6 ст. 226 НК, однако есть нюансы, от которых и будет зависеть заполнение строки 021 формы 6-НДФЛ.
Подробнее о том, как правильно заполнить эти и другие строки нового отчета, смотрите в «КонсультантПлюс».Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Отпускные в 6-НДФЛ — пример заполнения
Расчет 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
- В разделе 1 указывают сведения по произведенным выплатам, суммируя их с начала года. Они включают в себя суммы по выплатам, вычетам, налогу.
- В разделе 2 указывают данные по выплатам последнего квартала, т. е. речь идет именно о выплатах, а не о начислениях.
Рассмотрим, как показать отпускные в 6-НДФЛ — примеры и пояснения при заполнении отчета.
Пример 1
В ООО «Салют» 2 сотрудника 10.02.2020 уходят в отпуск. 05.02.2020 им были выплачены отпускные:
- сотрудник 1 — 35 500 руб., в т. ч. НДФЛ 13% 4 615 руб.;
- сотрудник 2 — 40 тыс. руб., в т. ч. НДФЛ 13% 5 200 руб.
Отпускные на счета сотрудникам и налог в бюджет были перечислены одновременно. Вычетов у работников нет.
Смотрите пример отражения отпускных в 6-НДФЛ по ссылке в начале статьи.
Пример 2
В ООО «Лес» сотрудник 27.03.2020 написал заявление, чтобы ему был предоставлен отпуск с 06.04.2020. Вычетов у сотрудника нет. Бухгалтер делает следующие операции:
- 27.03.2020 — рассчитаны отпускные 21 500 руб. (НДФЛ 13% — 2 795 руб.);
- 01.04.2020 — делается перевод сотруднику на счет.
В итоге сотрудник получил отпускные во 2-м квартале, следовательно, в отчет за 1-й квартал эти данные не войдут, их необходимо будет учесть в расчете за 6 месяцев.
Пример 3 — как в 6-НДФЛ отразить отпускные
Раздел 1:
|
Номер строки 6-НДФЛ |
Сумма |
|
020 |
21 500 |
|
030 |
|
|
040 |
2 795 |
|
060 |
1 |
|
070 |
2 795 |
Разбираемся с переходящим отпуском в 6-НДФЛ (рекомендации ФНС)
Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей.
В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни.
Рассмотрим, как отражается доход в виде отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.3.0).
Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ резидентами признаются лица, которые провели на территории РФ больше 183 дней за последние 12 месяцев подряд.
Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 02.02.2022 по вопросу заполнения раздела 1 и раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
Или, с учетом того, что Расчет будет представлен в феврале 2022 года, сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты, необходимо включить и в строку 160 Раздела 2, и в Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ за 2021 год?
Если в течение отчетного периода организация не выплачивала доходы сотрудникам, сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но есть случаи, когда лучше перестраховаться и подать форму.
Если дата уплаты НДФЛ с отпускных из-за выходных или праздников перенесена на следующий квартал, то в текущем расчете 6-НДФЛ удержание налога не показывают — все суммы включают в раздел 1 Расчета уже в следующем отчетном периоде.
Проверьте, правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс».
Если за отчетный/налоговый период налоговый агент выплачивал физлицам доходы по разным ставкам, в одном 6-НДФЛ может быть несколько строк 110. В таких ситуациях в расчете нужно заполнить несколько разделов 1 и 2 с указанием соответствующей ставки налога и сформированных в соответствии с ней показателей, в том числе по строке 110 (п. 2 письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).
Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы
При отражении переходящего отпуска в 6-НДФЛ за 1 квартал необходимо учитывать, что начинающийся в апреле отпуск может попасть в 6-НДФЛ за 1 квартал, если отпускные выплачены в конце марта — как того требует ст. 136 ТК РФ (не позже, чем за 3 календарных дня до начала отпуска).
Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.
Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 30.04.2020. В такой ситуации отпускные будут отражены в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.
Отпускные выплачиваются минимум за 3 дня до начала отдыха. Нередко выясняется, что сумма, выданная сотруднику, рассчитана неверно. Если бухгалтер обнаружит ошибку в отпускных, как исправить допущенную неточность?
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Показатель налоговых вычетов, приведенный в поле 130 раздела 2, должен быть равен сумме показателей строк «Сумма вычета» раздела 3 всех заполненных справок и показателей строк «Сумма вычета» Приложений к справкам.
В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.
Вопрос: Пунктом 3.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ установлено, что в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату (как и любые доходы) не следует включать в 6-НДФЛ, если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.
Какие сроки по уплаченному НДФЛ показать в расчете?
Рассмотрим на примере нескольких возможных вариантов начисления отпуска, как отразить отпускные в 6-НДФЛ.
|
Отпуск начислен |
Отпускные выплачены |
В расчете за какой период будет отражаться выплаченная сумма |
НДФЛ удержан (стр. 110 6-НДФЛ) |
Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (стр. 120 6-НФДЛ) |
|
04.02.2020 |
07.02.2020 |
1-й квартал |
07.02.2020 |
02.03.2020* |
|
20.03.2020 |
26.03.2020 |
полугодие |
26.03.2020 |
31.03.2020 |
|
29.06.2020 |
02.07.2020 |
9 месяцев |
02.07.2020 |
31.07.2020 |
Особенности заполнения строки 110
Работодатель перечисляет заработную плату раньше положенного срока, например, если день выплаты приходится на выходной (праздничный) день. Это не противоречит трудовому кодексу.
При заполнении декларации помните, что формирование первой части выполняется нарастающим итогом с начала года. Сведения во второй части формируют только за отчетный квартал. Блок полей 100-140 заполняют для каждой даты перечисления дохода.
Группируют информацию по строкам 100-140 только в том случае, когда идет совпадение по трем датам:
- 100 – дата получения дохода физ. лицами;
- 110 – день удержания НДФЛ;
- 120 – срок перечисления подоходного налога, установленный законодательно.
При несовпадении хотя бы одной даты для дохода формируют отдельный блок строк 100-140.
Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
Дарья Черепанова
С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.
Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.
За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.
Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
- дивиденды,
- беспроцентные займы,
- подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.
Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.